Il vantaggio fiscale dipende dal regime applicato e dall’uso del veicolo. Questi sono i tre casi più rilevanti da capire prima di confrontare un’offerta.
Nei casi ordinari previsti dall’art. 164 TUIR, la deducibilità è pari al 20%. Per la quota di noleggio di autovetture e autocaravan, il limite fiscalmente rilevante è €3.615,20 annui. L’IVA è normalmente detraibile al 40% quando il veicolo non è utilizzato esclusivamente nell’attività professionale.
Il canone NLT non viene dedotto analiticamente. Il reddito imponibile è determinato applicando il coefficiente di redditività previsto per l’attività e l’IVA sugli acquisti non è detraibile secondo le regole del regime.
La deducibilità prevista è pari all’80%, con limite fiscalmente rilevante di €5.164,57 annui per la quota di noleggio. Non si applica la limitazione IVA forfetaria ordinaria del 40%; valgono le regole IVA previste per il caso concreto.
Questa è una sintesi orientativa dei casi indicati. Il trattamento effettivo dipende dal profilo fiscale, dall’attività svolta e dall’utilizzo del veicolo.
Vedi il dettaglio fiscale ↓La differenza non riguarda solo l’intestazione del contratto. Cambiano il possibile trattamento fiscale, la documentazione richiesta, la valutazione del profilo e il modo corretto di confrontare le offerte.
Può esserci deducibilità dei costi e detraibilità IVA in base al regime fiscale, all’attività e all’uso del veicolo.
Non si applicano i benefici fiscali collegati all’utilizzo professionale della Partita IVA.
Le offerte business sono spesso comunicate IVA esclusa, quindi va verificata sempre la base di confronto.
Le offerte consumer sono normalmente presentate con il prezzo finale destinato al cliente privato.
Oltre ai documenti personali, vengono richiesti documenti relativi alla Partita IVA e al reddito professionale.
La pratica si concentra sulla documentazione personale e sulla capacità reddituale del richiedente.
Il noleggiatore valuta l’attività professionale, il reddito dichiarato e la sostenibilità del canone richiesto.
La valutazione è basata principalmente sulla situazione reddituale e finanziaria personale.
Le fatture vengono emesse verso il professionista o l’attività indicata nel contratto.
Il contratto e la fatturazione sono intestati alla persona fisica come cliente privato.
Va confrontato il costo economico insieme al trattamento fiscale, oltre ad anticipo, chilometri, durata e servizi.
La scelta dipende soprattutto dal costo complessivo, dall’utilizzo previsto e dai servizi inclusi.
Dire semplicemente “scarico l’auto” può creare confusione. Nel noleggio con Partita IVA bisogna distinguere la deducibilità del costo dalla detraibilità dell’IVA.
Riguarda la quota di costo che può concorrere fiscalmente alla determinazione del reddito imponibile secondo le regole applicabili al contribuente.
Riguarda invece la quota dell’IVA assolta sulle fatture che può essere portata in detrazione secondo la disciplina IVA applicabile.
20% dei costi fiscalmente rilevanti. Per la quota di locazione o noleggio di autovetture e autocaravan, il limite fiscalmente rilevante è €3.615,20 annui, da ragguagliare alla durata del periodo di utilizzo.
Art. 164 TUIR40% dell’IVA quando il veicolo non è utilizzato esclusivamente nell’esercizio dell’attività professionale.
Art. 19-bis1 DPR 633/72Il limite di €3.615,20 non è un risparmio fiscale diretto: è un limite sulla base di costo della quota di puro noleggio fiscalmente rilevante.
Se il veicolo rientra nella disciplina ordinaria dell’art. 164, comma 1, lett. b), la deducibilità è pari al 20%. Per la quota di locazione o noleggio, il limite fiscalmente rilevante è €3.615,20 annui, da ragguagliare al periodo di utilizzo.
Art. 164 TUIR40% dell’IVA quando il veicolo non è utilizzato esclusivamente nell’attività d’impresa.
Art. 19-bis1 DPR 633/72Utilizzare spesso l’auto per lavoro non significa automaticamente che il veicolo sia fiscalmente un bene strumentale utilizzato in via esclusiva.
La deducibilità prevista per i veicoli degli agenti e rappresentanti di commercio è pari all’80%. Per la quota di locazione o noleggio, il limite fiscalmente rilevante è €5.164,57 annui.
Art. 164 TUIRNon si applica la limitazione forfetaria del 40%. La detrazione segue le regole IVA ordinarie e può essere integrale quando ne ricorrono i presupposti.
Art. 19-bis1 DPR 633/72Il trattamento previsto per agenti e rappresentanti è specifico e non va esteso automaticamente alle altre Partite IVA.
Il canone NLT non viene dedotto analiticamente. Il reddito imponibile è determinato applicando il coefficiente di redditività previsto per l’attività ai ricavi o compensi percepiti.
Legge 190/2014IVA sugli acquisti non detraibile nel regime forfettario, secondo le regole proprie del regime.
Legge 190/2014Il noleggio può essere valutato soprattutto per prevedibilità dei costi e gestione del veicolo, non per una deduzione analitica del canone.
Le regole sopra sintetizzano i casi indicati e non sostituiscono la verifica del trattamento fiscale applicabile alla singola attività.
Nei contratti di noleggio full service, il canone può comprendere sia la disponibilità del veicolo sia servizi accessori come manutenzione, assicurazione e altre prestazioni collegate.
È la componente relativa alla disponibilità del veicolo. Nei casi soggetti ai limiti dell’art. 164 TUIR, è questa la quota a cui si riferisce il tetto quantitativo previsto per locazione o noleggio.
Nel full service, i costi dei servizi accessori possono essere considerati separatamente dal limite della quota di noleggio quando il contratto identifica separatamente la quota riferibile a tali servizi. In assenza di separazione, la tariffa rileva unitariamente ai fini del limite.
La società di noleggio deve verificare sia chi sottoscrive il contratto sia l’attività economica che sosterrà il canone. L’elenco esatto può cambiare da operatore a operatore, ma questi sono i documenti normalmente utilizzati come base per la pratica.
Per chi esercita individualmente un’attività professionale con Partita IVA.
Carta d’identità o passaporto del firmatario.
Necessario per identificare correttamente il richiedente.
Dimostra l’esistenza della posizione fiscale collegata all’attività professionale.
Serve normalmente a documentare il reddito dichiarato dall’attività autonoma.
Conferma che la dichiarazione dei redditi è stata effettivamente trasmessa.
Utilizzato per l’impostazione dei pagamenti periodici del noleggio.
Parte dalla stessa documentazione personale e reddituale, con alcune verifiche aggiuntive sull’impresa.
Documento di identità, codice fiscale e documentazione relativa alla Partita IVA.
Normalmente accompagnato dalla ricevuta di presentazione telematica.
Per la gestione dei pagamenti previsti dal contratto.
Normalmente richiesta con emissione non superiore a circa 6 mesi. Alcuni operatori possono richiederne una più recente.
Non riguarda automaticamente ogni ditta individuale. Le persone fisiche esercenti attività commerciali, arti o professioni sono generalmente escluse dall’IRAP dal periodo d’imposta 2022.
Avere una Partita IVA consente di presentare una richiesta di noleggio business, ma non determina automaticamente l’approvazione. Il noleggiatore valuta la coerenza economica del profilo rispetto all’impegno mensile richiesto.
Documento d’identità, codice fiscale, certificato di Partita IVA e, per la ditta individuale, visura camerale aiutano a collegare il richiedente all’attività che sottoscrive il contratto.
Modello Redditi, ricevuta telematica ed eventuali integrazioni vengono utilizzati per valutare la sostenibilità dell’impegno. Ogni operatore mantiene le proprie politiche di affidamento.
Preparazione del profilo personale, fiscale e reddituale.
Analisi della pratica secondo i criteri del noleggiatore.
Possono essere richiesti documenti o chiarimenti aggiuntivi.
L’ordine del veicolo procede dopo l’esito positivo della pratica.
Le offerte cambiano continuamente, quindi questa guida non replica un catalogo statico di veicoli. Prima di scegliere un modello, confronta le condizioni contrattuali sulla stessa base.
Le offerte business sono spesso comunicate IVA esclusa. Prima del confronto, porta le proposte sulla stessa base.
Un canone più basso può dipendere da un esborso iniziale maggiore. Anticipo e canone vanno valutati insieme.
Due canoni simili possono prevedere durate o percorrenze molto diverse. Il confronto ha senso solo a condizioni equivalenti.
Verifica manutenzione, assicurazioni, assistenza, pneumatici, auto sostitutiva ed eventuali franchigie.
Controlla eccedenza chilometrica, restituzione anticipata, criteri di danno e condizioni previste a fine noleggio.
Una buona offerta va valutata anche rispetto alla reale disponibilità del veicolo e ai tempi previsti.
Per un Libero Professionista o una Ditta Individuale, il noleggio corretto deve funzionare su tre livelli: documentazione compatibile, impegno economico sostenibile e trattamento fiscale verificato sul proprio caso.
Nota fiscale: deducibilità dei costi e detraibilità IVA dipendono dal regime fiscale, dall’attività svolta e dall’utilizzo effettivo del veicolo. Le informazioni riportate in questa pagina hanno carattere generale e non sostituiscono la verifica del trattamento applicabile al singolo caso con il proprio commercialista.
